Die Richtlinie zur verbindlichen Offenlegung (DAC6) der Europäischen Union verlangt von Steuerzahlern, Beratern und Vermittlern, Einzelheiten zu „potenziell gefährlichen“ grenzüberschreitenden Steuerplanungssituationen zu veröffentlichen. Eine Reihe von Nicht-EU-Jurisdiktionen könnte schließlich die Möglichkeit einführen, Meldepflichten im Rahmen von BEPS-Vereinbarungen (BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) = Gewinnkürzung und Gewinnverlagerung.) zu vergleichen. Nach der pandemiebedingten Verzögerung begann die Berichterstattung in den meisten Ländern im Januar 2021.

Hauptmerkmale des DAC6

Während DAC6 ziemlich gemeinsame Prinzipien anwendet, unterscheiden sich die EU-Mitglieder in ihrer Interpretation der „Merkmale“, die gefährliche Planung und die Strafe für die Nichtoffenlegung definieren. Einige Länder, wie Deutschland, zeichnen sich dadurch aus, dass sie den Bericht nicht verzögern, während andere, wie Polen und Portugal, darauf hinweisen, wie unterschiedlich die Anwendung sein kann, indem sie sich dafür entscheiden, sowohl inländische als auch grenzüberschreitende Optionen einzubeziehen. Die am häufigsten gemeldeten Transaktionen fallen unter die Codes B2 und E.

Code B2 umfasst Arrangements, die Einnahmeströme in Kapital oder eine andere Kategorie mit einer niedrigeren Steuer umwandeln. B2 ist ein bedingtes Merkmal, da potenzielle Steuervorteile eine der Hauptoptionen sein müssen, um unter DAC6 gemeldet zu werden. Hallmark E2 erfasst die Übertragung von „schweren“ immateriellen Vermögenswerten zwischen verbundenen Unternehmen. Immaterielle Vermögenswerte sind schwierig zu bewerten, wenn es keinen zuverlässigen Vergleich gibt und wenn die prognostizierten künftigen Kapitalflüsse zum Zeitpunkt der Vereinbarung der Transaktion sehr ungewiss sind. Das Kennzeichen E3 erfasst eine Gruppenübertragung von Funktionen und/oder Risiken und/oder Vermögenswerten, die zu einer Verringerung des prognostizierten Dreijahresgewinns des Übertragenden vor Steuern um 50% oder mehr führt.

Steuerfahndungen nehmen zu

Die Zahl der Anfragen von Steuerbehörden nimmt zu, nachdem sie Zeit hatten, sich über die praktischen Möglichkeiten von DAC6 zu informieren, Daten mit ihren Kollegen auszutauschen und die durch neue Veröffentlichungen gesammelten Erkenntnisse zu nutzen. Prüfungen und Strafen wegen Nichteinhaltung von Steuergesetzen werden daher häufiger.

Darüber hinaus stärken einige Steuerbehörden ihre Prüfungsbefugnisse, um Untersuchungen zu intensivieren, ob Steuerzahler, Berater und Vermittler über ein geeignetes System verfügen, das die Meldepflichten von DAC6 erfüllt.

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Datenquelle: Grant Thornton Global