Kryptowährungen sind digitale Geldeinheiten, die als eigenständige, dezentral gesteuerte und kryptografisch verschlüsselte Zahlungssysteme funktionieren sollen. Sie werden nicht wie der Euro oder der US-Dollar von der Landeszentralbank generiert und ausgegeben, sondern ausschließlich digital generiert. Es gibt keinen zentralen Operator, der die Erstellung kontrolliert. Die entsprechende Kryptowährung wird von einem Netzwerk von Teilnehmern generiert, die sie verwenden möchten, und Tausende von Computern innerhalb des Netzwerks verifizieren und führen Transaktionen korrekt aus, verifizieren und speichern sie lokal.
Kryptowährungen, die an stabile Währungen gekoppelt sind, werden als stabile Kryptowährungen (Stablecoin) bezeichnet, beispielsweise für den US-Dollar, und Inhaber solcher stabiler Kryptowährungen können jederzeit zu einem festen Wechselkurs an den Emittenten zurückverkaufen. Nachdem wir erklärt haben, was Kryptowährungen sind und welche Sie in der digitalen Welt finden können, ist es an der Zeit, auch ihre Besteuerung aufzuschlüsseln.
Wie bestimmt man den Kapitalgewinn beim Handel mit Kryptowährungen?
Einkünfte aus Kapitalvermögen auf der Grundlage von Kapitalgewinn werden als Differenz zwischen dem vertraglich vereinbarten Verkaufspreis, d.h. dem Erlös, der sich nach dem Marktwert des zu veräußernden finanziellen Vermögenswerts bestimmt, und dem Anschaffungswert dieses Vermögenswerts ermittelt. Als Einnahmen auf dieser Grundlage gelten Einnahmen aus der Veräußerung von Finanzinstrumenten und strukturierten Produkten, bzw. unter anderem Einnahmen aus Geldmarktinstrumenten. Der Kapitalgewinn ist die Differenz zwischen dem Wert, den der Steuerpflichtige zu Beginn des Handels investiert hat, und dem Wert, den er bei Fälligkeit oder Verkauf dieser finanziellen Vermögenswerte verdient hat.
Der Bitcoin-Handel (wenn der Handel von Privatpersonen auf eigene Rechnung durchgeführt wird) wird als Finanztransaktion betrachtet, und Einkommen aus dem Bitcoin-Handel sowie allen anderen Kryptowährungen unterliegen der Einkommenssteuer auf der Grundlage von Kapitalgewinnen, da es sich um einen Gewinn aus Verkäufen dieser Krypto- oder virtuellen Währungen handelt, was Geldmarktinstrumenten entspricht. Die Steuer wird mit einem Steuersatz von 12 % erhoben, der dann um den von den Gemeinden und Städten vorgeschriebenen Zuschlag erhöht wird. Die auf der Grundlage von Kapitalgewinnen gezahlte Steuer gilt als endgültig, was bedeutet, dass sie bei der jährlichen Einkommensteuerberechnung nicht berücksichtigt wird und dass der Steuerpflichtige keine jährliche Steuererklärung abgeben muss, aber auch keine Rückerstattung noch eine größere Differenz zur Zahlung erhalten kann.
Was ist, wenn der Wert der Kryptowährung nicht bestimmt werden kann?
Jeder Kauf und Verkauf von Kryptowährung muss mit authentischen Unterlagen dokumentiert werden (zum Beispiel eine Bescheinigung der Online-Plattform oder eine Bescheinigung der Wechselstube, über die der Kauf/Verkauf der Kryptowährung getätigt wurde) und der erworbene und verkaufte Wert wird entsprechend dieser Unterlagen ermittelt. In Ausnahmefällen, wenn der Wert von Bitcoin oder einer anderen Kryptowährung nicht aus authentischen Dokumenten ermittelt werden kann, kann der Marktwert nach dem durchschnittlichen Wert jeder anderen Kryptowährung im Verhältnis zu einer der Fiat-Währungen am Tag des Kaufs/Verkaufs laut Angaben über den Handel an den größten Kryptowährungsbörsen wie OKEx, Binance, Gemini, Kraken, GDAX, Coinbase usw. ermittelt werden.
In allen oben genannten Fällen muss die Transaktion durch glaubwürdige Unterlagen nachgewiesen werden (Vertrag, Beschluss, Bestätigung, Ausdruck der Transaktionen auf dem E-Wallet, d.h. der digitalen Geldbörse, über die der Handel mit Kryptowährungen durchgeführt wurde, Ausdruck der zum Kauf verwendeten Kredit- oder Debitkartentransaktionen, bzw. Zahlung aus dem Verkauf von Kryptowährungen usw.)
Quelle: Finanzamt